快速查题-注册会计师试题

下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（     ）。

下列原因中，可能导致注册会计师对未发现舞弊承担责任的有（     ）。

以下情况中，最可能为被审计单位相关人员提供舞弊的动机的有（     ）。

下列选项中，可能造成被审计单位管理层凌驾于控制之上的情形有（      ）。

下列情况中，可能导致被审计单位管理层产生编制虚假财务报告的机会的有（      ）。

注册会计师就识别出的怀疑存在的违反法律法规行为与治理层沟通，下列表述中，恰当的有（      ）。

红运集团是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所承接了红运集团2017年度的财务报表审计业务，甲注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，甲注册会计师遇到了以下事项：

（1）红运集团属于光伏企业，由于欧盟对我国光伏行业实行反倾销政策，光伏行业只能转战国内市场，导致国内市场竞争激烈，利润率在逐步下滑，不少中小企业破产倒闭。但红运集团的董事会相关人员认为，红运集团属于光伏行业的龙头企业，在各方面都领先于同行，欧盟市场只是本企业市场的一部分，要求管理人员和销售人员积极开拓新市场，发展国内市场，在2017年初提出了主营业务收入增长率定为30%，同时为激励管理层，许诺如果完成这一目标，将在年底给相关人员提供年薪等值的股票期权。

（2）红运集团2017年初为了提高销售增长率，新招聘了一名CEO，并和该名CEO签订了保证书，如果不能完成主营业务收入增长率30%的销售目标，CEO将失去年薪并且其价值1500万元的私人别墅归公司所有。

（3）红运集团在2016年举借两年期巨额债务用于建造新的生产线，提高产能和生产新产品，财务报表显示2017年盈利，但是2017年销售多为赊销，经营活动的现金净流入为负数，2017年底红运集团面临偿还本金利息的压力。

（4）甲注册会计师在审计中发现，红运集团的副总经理兼销售经理贪污了一笔2000元的现金销售款，由于金额较小，所以注册会计师认为这一事项并没有广泛的影响，不需要特别的关注。

要求：

1.针对资料（1）、（2）和（3），指出红运集团是否存在舞弊风险的因素，如果存在，请说明属于舞弊风险因素中的哪类，并简要说明理由。

2.针对资料（4），指明甲注册会计师的做法是否正确，并说明理由。

长江公司是小华会计师事所的常年审计客户，主要从事石化产品的开发与销售，小宇注册会计师负责审计长江公司2017年度财务报表，项目组制定的财务报表整体的重要性为100万元。审计过程中的部分事项记录如下：

（1）实施会计分录测试的过程中，小宇注册会计师实施了下列审计程序：①向参与财务过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动；②选择了在报告期末作出的会计分录和其他调整。

（2）小宇注册会计师在长江公司的销售地点观察到某售货员用自己的微信二维码进行收款300元，事后并未向公司报告上交，考虑到此事涉及金额小不会对财务报表产生重大影响，小宇注册会计师未向长江公司任何人通报。

（3）考虑到以前审计过程中对被审计单位的了解，小宇注册会计师未将收入确认作为由于导致的重大错报风险领域。

（4）小宇注册会计师决定测试长江公司全年的会计分录和其他调整，在考虑了全年的标准会计分录和其他调整的完整性后实施了会计分录测试并记录了测试结果。

（5）在实施会计分录测试后，小宇注册会计师发现长江公司有一笔200万销售收入的购买方为被审计单位的重要子公司，该产品在2017年12月31日时还未实现对外销售，但是合并报表并未体现该事项，也未编制相应的抵销分录，长江公司管理层解释为由于会计人员的疏忽导致的，小宇注册会计师给予了调整建议，长江公司按照建议进行了适当调整，小宇注册会计师未再实施其他审计程序。

要求：

针对事项（1）至（5），逐项分析小宇注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。

下列迹象中，最可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程或显得异常的重大交易的是（     ）。

注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，不需要考虑的因注册会计师在设计和实施审计程序以测试日常会计核算中作出的会计分录及其他调整是否恰当时，下列表述中不正确的是（      ）。