快速查题-注册会计师试题

注册会计师李华负责审计甲公司2013年度财务报表 。在审计过程中，遇到下列事项：(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品 。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2013年度主营业务收入增长率定为8% 。管理层编制的甲公司2013年度财务报表显示，已按计划实现目标 。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年实现主营业务收入的情况挂钩 。(3)在以前年度审计中，李华未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域 。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，李华向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动 。要求：(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由 。(2)针对事项(3)，分析注册会计师李华未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由 。(3)针对事项(4)，简要说明注册会计师李华除实施询问程序外，还应当实施的程序 。

A注册会计师在执行甲公司2013年度财务报表审计中，发现甲公司财务主管施压相关会计人员，在临近会计期末时编制大量虚假的财务记录、滥用会计政策、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断 。经进一步了解，认为管理层凌驾于控制之上的风险非常大 。要求：(1)管理层凌驾于控制之上的风险是否需要注册会计师特别考虑？(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序？

海天集团有限公司（以下简称海天集团），是一家专注于家电研发、生产和销售的现代化企业 。目前海天集团已形成跨区域的管理架构，在一线、二线城市等地建有多个生产基地，现已成为家电行业著名企业，规模位居行业前列 。中审会计师事务所负责审计海天集团2014年度财务报表，并委派注册会计师宋佳担任审计项目合伙人 。海天集团公司属于家电制造行业，拥有多家子公司 。其中，海威公司、鹿牌公司、爱仕公司、环球公司均是海天集团的全资子公司，4个全资子公司的相关资料摘录如下：说明：（1）海威公司的业务和财务状况稳定 。（2）鹿牌公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定 。（3）为拓展市场，爱仕公司向部分主要客户提供特殊退货安排 。（4）环球公司从事了若干远期外汇合同交易，以管理2014年度外汇汇率持续波动的风险 。要求：（1）假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，注册会计师宋佳采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代注册会计师宋佳确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明理由 。（2）针对确定的重要组成部分，简要说明注册会计师宋佳执行工作的类型 。（3）针对确定的非重要组成部分，简要说明注册会计师宋佳执行工作的类型 。（4）简要说明集团项目组可以采取哪些方式参与重要组成部分注册会计师的工作 。

科健公司2014年利润总额相比2013年出现大幅下降，接近盈亏临界点 。2014年12月31日科健公司取得丰达公司100%的股权；东悦公司是科健公司于2014年1月以现金出资设立的子公司，2014年下半年起，东悦公司开展若干钢铁产品品种的期货交易 。注册会计师陈军针对科健公司2014年度审计业务，制定了集团审计相关的总体审计策略，部分内容摘录如下：（1）沿用审计科健公司2013年度财务报表时确定集团财务报表整体重要性的方法，将科健公司2014年度的合并利润总额作为初步确定集团财务报表整体重要性的基准 。（2）考虑到丰达公司2014年末资产总额在集团中所占比例超过30%，将丰达公司确定为集团审计的重要组成部分，并将该组成部分重要性设定为与集团财务报表整体重要性相等的金额 。（3）考虑到东悦公司2014年末资产总额在集团中所占比例小于10%，将东悦公司确定为集团审计的非重要组成部分，由集团项目组在集团层面实施分析程序 。要求：假定不考虑其他条件，逐项判断注册会计师陈军编制的总体审计策略是否存在不当之处 。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议 。