快速查题-注册会计师试题

因产品质量保证确认时预计负债

计提存货跌价准备

因奖励积分确认的递延收益

负债账面价值小于计税基础

对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少

对于计提的固定资产减值准备，应在利润总额的基础上调减

对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整

对于无形资产内部研发加计摊销的部分，应在利润总额的基础上调增

计提存货跌价准备

初始购入的固定资产，会计折旧年限大于税法的折旧年限，均采用直线法计提折旧，其他折旧条件一致

初始购入的固定资产，企业采用双倍余额递减法计提折旧，而税法规定按照直线法计提折旧，其他折旧条件一致

期末固定资产账面价值大于可收回金额，此前固定资产尚未计提减值，并且会计和税法折旧一致

购买国债确认的利息收入

计提的产品质量保证费用

支付的工资超过计税工资的部分

支付的违反税收规定的罚款

2015年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元

长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

2015年度应交所得税为1850万元

2015年度应交所得税为1950万元

如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响

如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响

因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响

如果企业拟长期持有该项投资，则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响

支付的各项赞助费

购买国债确认的利息收入

支付的违反税收规定的罚款

支付的工资超过计税工资的部分

企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用

按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等

购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额

购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3243.75万元

购买日商誉的计税基础为0

购买日应确认递延所得税费用为843.75万元

购买日应确认与商誉相关的递延所得税负债

递延所得税费用应在利润表中单独列示

当期应交所得税应该在资产负债表中单独列示

当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示

合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵消