快速查题-注册会计师试题

ABC会计师事务所委派注册会计师A和B对X公司2013年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计 。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：(1)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管 。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价 。(2)公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入（按产品细目）和销售费用（按产品细目），并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施 。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行 。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情 。要求：(1)在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时，A和B注册会计师通常应当实施哪些审计程序？(2)在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？(3)请指出X公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由 。

甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，甲公司2014年财务报表继续委托丁会计师事务所进行审计 。会计师事务所委派注册会计师陈丹和蔡勇对甲公司2014年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计 。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：（1）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管 。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价 。（2）公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入（按产品细目）和销售费用（按产品细目），并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施 。注册会计师抽查了最近3个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行 。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情 。要求：（1）在测试和评价甲公司内部控制执行的有效性时，注册会计师陈丹和蔡勇通常应当实施哪些审计程序？（2）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？（3）请指出甲公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由 。

甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户 。丁会计师事务所在2013年的年报审计工作中，指派合伙人张力作为甲公司的项目合伙人 。在制订具体审计计划时，张力作出如下安排：（1）决定直接依赖甲公司2013年度财务报表审计项目组所实施的内部控制有效性测试结果，以减少甲公司2014年度财务报表审计项目的内部控制测试工作量 。（2）针对特别风险，拟仅实施实质性程序，并且只要收集大量的数据，通过实质性分析程序即可揭示重大错报 。（3）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，应收账款全部采用积极式函证，同时扩大函证程序的范围 。（4）在获取关于管理层意图的审计证据时，由于获取支持管理层意图的信息有限，因此仅限于执行询问程序，不再做其他审计程序 。（5）甲公司2013年度多次向银行抵押借款 。为应对与财务报表披露的完整性相关的重大错报风险，扩大对实物资产的检查范围 。（6）在做存货监盘时，由于该公司部分产品涉及军事机密，在存货盘点现场实施存货监盘不可行 。因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序 。要求：针对以上内容，请分别说明张力的安排是否正确，并简要说明理由 。

公开发行股票的甲公司是丁会计师事务所的审计客户 。注册会计师甲和乙负责对甲公司2013年度财务报表进行审计，经初步了解，甲公司2013年度的经营形势、管理和经营结构与2012年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为 。注册会计师甲和乙获取的其他相关资料如下：资料一：注册会计师甲和乙获取的甲公司营业收入、营业成本的数据如下：资料二：经过注册会计师甲和乙的了解，甲公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（假设不考虑其他内部控制）：（1）销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否 。（2）信息管理员A负责将顾客采购订单和销售合同信息输入系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单（此时系统显示为"待处理"状态） 。每周，信息管理员A核对本周内生成的销售订单 。（3）财务人员B负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性 。（4）负责记录应收账款账目的财务人员C每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额 。要求：（1）针对资料一，运用分析程序，指出甲公司可能存在的重大错报风险 。（2）针对资料二第（1）到第（4）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷 。如果存在缺陷，请分别予以指出，简要说明理由，指出相关事项与何种交易或报表项目的何种认定相关，并提出改进建议 。（3）针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序 。

注册会计师丁琳是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人 。在制订具体审计计划时，注册会计师丁琳需要了解甲公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序，相关情况如下：（1）在确定了解甲公司及其环境的具体内容时，根据财务负责人介绍的具体情况，注册会计师丁琳决定仅了解甲公司的内部控制 。（2）注册会计师丁琳认为不必对内部控制进行系统、全面的了解，选择性的了解甲公司与审计相关的内部控制即可 。（3）为评估存货存在认定的重大错报风险，注册会计师丁琳拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制，但不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制 。（4）为应对甲公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，注册会计师甲拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前改为外勤审计工作开始日 。要求：针对上述情况，请指出注册会计师丁琳在了解内部控制、评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议 。

ABC会计师事务所在2013年的年报审计工作中，指派合伙人A作为甲公司的项目合伙人 。在制定具体审计计划时，项目合伙人A作出如下安排：(1)针对特别风险，拟仅实施实质性程序，只要收集大量的数据，通过实质性分析程序即可揭示重大错报 。(2)为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，应收账款全部采用积极式函证，同时扩大函证程序的范围 。(3)在获取关于管理层意图的审计证据时，由于获取支持管理层意图的信息有限，因此仅限于执行询问程序，不再做其他审计程序 。(4)甲公司2013年度多次向银行抵押借款 。为应对与财务报表披露的完整性相关的重大错报风险，扩大对实物资产的检查范围 。(5)在做存货监盘时，由于甲公司部分产品涉及军事机密，在存货盘点现场实施存货监盘不可行 。因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序 。要求：针对以上内容，请分别说明项目合伙人A的安排是否正确，并简要说明理由 。

甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，2014年甲公司财务报表继续由丁会计师事务所审计，并由注册会计师陈悦担任项目合伙人 。审计项目组计划于2014年12月1日至12月15日对甲公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价 。注册会计师陈悦计划实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：（1）询问甲公司有关人员，并查阅相关内部控制文件 。（2）检查内部控制生成的文件和报告 。注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：（1）在了解内部控制后，如认为甲公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试 。（2）选择2014年1月1日至2014年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间 。（3）运用一定的方法选取样本，并对所选取的样本进行重新计算 。要求：（1）假定不考虑其他条件，请指出注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以获取有关控制设计和执行的审计证据？（2）假定不考虑其他条件，请指出注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在哪些缺陷，并请简要提出改进建议 。（3）假定甲公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目合伙人，注册会计师陈悦应当考虑采取哪些总体应对措施？