快速查题-注册会计师试题

A国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E四家全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价 。检查中发现以下问题：(1)B公司对外投资决策失控 。经查，该项投资发生于2004年6月，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20% 。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议 。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某 。后经查实，甲公司纯系子虚乌有 。(2)C公司对外担保管理松弛 。2009年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事 。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司是本公司总经理亲属开的公司，不会出问题，于是办理了担保手续 。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任 。(3)D公司工程项目管理混乱 。2009年5月，D公司开工建设职工活动中心，2010年6月份完工 。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元 。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批 。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建 。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆 。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施 。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账 。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题 。(4)E公司重大设备采购控制不严 。2009年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备 。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察 。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试 。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同 。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款 。 8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产 。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障 。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一 。要求：从内部控制角度，分析判断B公司、C公司、D公司、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节？

甲公司为一创业板上市企业 。公司董事会有成员5名（包括董事长），除董事长外，还有三名执行董事（分别是两名副总裁和首席财务官）一名独立董事 。董事会下设审计委员会，成员由公司执行董事及公司监事组成 。该公司由董事长兼任首席执行官，并要求首席执行官以口头形式向董事会报告企业的财务报告在所有重大方面按照有关的会计准则真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果 。除了审计委员会，甲公司还设有内部审计部门 。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告 。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门借调了公司财务部门的若干员工，并计划招聘更多的内部审计人员 。要求：(1)根据以上信息，简要分析甲公司在公司治理方面存在的问题；(2)简要分析内部审计部门与审计委员会之间的关系 。

A公司是一家大型国有企业，2009年2月，按照财务部门的要求决定在公司系统内部全面检查以促进内部控制制度建设 。2009年3月，A公司派出检查组，对设在外省的销售分公司B公司进行检查发现B公司存在多头开户、私设小金库的问题，正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，A公司又接到有关部门的通知，A公司财务部经理姚某、B公司经理赵某、副经理张某携巨款潜逃国外，A公司立即向公安机关报案同时决定对B公司几年来经营管理和财务会计工作进行全面检查，经过两个多月的检查，一桩作案多年涉案金额高达2000万元的资金盗用的案件被揭开面纱，经查姚某等人的作案手段和做法如下： 2006年姚某被认命为B公司经理，赵某担任B公司的副经理、张某任会计兼出纳 。当时A公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予B公司销售定价的制定权和对外投资的制定权 。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对销售分公司的销售情况，A公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款项集中汇缴到A公司的账户，然后确认销售收入 。姚某等人利用A公司授予的销售定价权采取高价销售低价向A公司汇总报账的手法，截流了销货款项形成小金库，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由赵某负责炒股，非常所得也流入小金库，然后由会计兼出纳的张某将小金库的款项源源不断地汇往境外徐某等人控制的账户 。 2007年姚某调任A公司财务部经理，赵某接任了B公司经理，张某任副经理，仍然兼会计和出纳工作 。此后的几年间姚某、赵某和张某三人继续采用上述手法大肆作案直到2009年3月A公司检查组进入 。案发以后A公司对此案高度重视，针对此案所暴露出来的分公司权力过大的内控问题A公司董事会做出以下决定：第一，建立健全公司内部控制，由总经理组织制定与实施内部控制，今后如果内部控制再出现问题应该由总经理承担全部责任 。第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有投资均由A公司董事长审批 。第三，加强财务管理 。会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任财务登记等工作，公司的银行预留印鉴一律由总会计师统一保管 。第四，加强销售控制 。所有销售业务包括价格、销售合同的签订、组织货物的发运、货款的结算等，均南A公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责宣传、推广，协助催收货款 。第五，加强计算机系统建设和内部审计工作 。实现销售网点计算机控制，由A公司财务部每年组织对本公司下属及分、子公司内部控制执行情况和会计资料进行审计 。要求：(1)针对A公司发生的案件按照内部控制基本规范的要求，分析在控制活动方面存在的缺陷并简要说明理由；(2)按照内部控制基本规范，指出A公司董事会做出的五个决定有哪些不当之处，并简要说明理由 。

2010年年初，A公司投资兴建小水电站项目获批 。当地某负责人表示，为节约成本，可为A公司指定可靠的设计和施工单位 。A公司接受了这一建议，将设计任务交给了该县水利局干部李某，当水电站工程进行到中途时，有关部门发现李某不具备注册结构工程师资质，对A公司处以罚款 。A公司不得不让市水利勘测设计院重新设计，但具体工程仍按李某设计的图纸进行 。施工任务也被交给了由某负责人指定的一家建筑公司，但该建筑公司从未从事过水利工程项目 。2012年，水电站工程被施工方宣布"竣工"，A公司共投入了1000万元 。由于存在诸多质量问题，水电站建成后无法正常使用 。经当地质检部门鉴定：工程设计存在重大问题，施工未严格依据合规的设计图纸进行，使用的工程材料不符合水电站建设要求，一旦大坝遇到一定程度的水量，将会因为耐力强度不够而被冲垮 。更为严重的是，由于该水电站存在严重的质量问题，直接威胁到下游三个村庄村民的人身财产安全 。要求：（1）根据《企业内部控制应用指引第11号--工程项目》的规定，分析该工程项目存在哪些不合理之处，并说明理由 。（2）简述工程项目需要关注的主要风险 。

S公司是一家以饮品生产和销售为主业的上市公司 。2011年，S公司根据五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制定了《企业内部控制手册》（以下简称《手册》），自2012年1月1日起实施 。为了检验实施效果，S公司于2012年7月成立内部控制评价工作组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价 。内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成 。关于控制活动，内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现《手册》中有关资金投放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下：①资金投放环节 。为提高资金使用效率，《手册》规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事一定额度的投资，但大额期权期货交易，必须报经总经理批准 。②资金筹集环节 。为降低资金链断裂的风险，《手册》规定，总会计师在无法正常履行职权的情况下，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限 。③物资采购环节 。《手册》规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买 。④资产管理环节 。为应对突发事件造成的财产损失风险，《手册》规定，公司采取投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的控制规定 。⑤商品销售环节 。为提高经营效率和缩短货款回收周期，《手册》规定，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查 。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断资料中各项内部控制设计是否有效，并逐项说明理由 。