人力资源管理
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审计业务约定书具有 ( )

  • A

    经济合同性质

  • B

    意向书性质

  • C

    风险评估程序的证据性质

  • D

    实施分析程序的前提性质

  名词解释:消极的函证

下列选项中,管理层违反“分类”认定的是( )

  • A

    将已发生的销售业务不登记入账

  • B

    把寄销商品作为自有商品记录在会计账上

  • C

    将现销记录为赊销,将出售固定资产的收益作为营业收入记录

  • D

    将接近资产负债表日的交易记录于下年度

某会计师事务所接受委托,审计Y公司2013年度的会计报表。陈继注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。陈继注册会计师取得了2013年12月31日的应收账款明细表,并于2014年1月15日采用肯定式回函方式对所有重要客户寄发了询证函。陈继注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下:异常情况函证编号客户函证金额回函日期回函内容(1)22甲3000002014.01.18购买Y公司300000元存货属实,款项已于2013年12月25日用支票付讫。(2)56乙5000002014.01.19产品质量不符合要求,根据购货合同,已于2013年12月28日将货物退回。(3)64丙6400002014.01.202013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元,尚未销售。(4)82丁900000(贷方)2014.01.22采用按预收账款方式购货900000元,根据购货合同,已于2013年12月25日预收了900000元。(5)134戊60000地址错误邮局退回 (6)166己2000002014.01.28从未收到Y销售给本公司的货物要求:针对以上异常情况,指出注册会计师应分别实施哪些审计程序。

下列选项中,管理层违反“分类”认定的是( )

  • A

    将已发生的销售业务不登记入账

  • B

    把寄销商品作为自有商品记录在会计账上

  • C

    将出售固定资产的收益作为营业收入记录

  • D

    将接近资产负债表日的交易记录于下年度

  简述销售与收款循环的主要业务活动。

下列选项中,不属于总体审计计划的是  ( )

  • A

    重要会计问题与重点审计领域

  • B

    审计工作进度及时间、费用预算

  • C

    审计重要性的确定及审计风险的评估

  • D

    审计方法与审计程序的确定

A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计。根据对重大错报风险的评估结果,X公司应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险,计价和分摊认定存在特别风险。为应对评估的重大错报风险,A注册会计师在确定销售与收款循环进一步审计程序的总体方案时,选择了实质性方案。相关情况如下:(1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险,A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围,以便将检查风险降低到可接受水平。(2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下,即使未收到客户回函,也能形成结论;在收到回函时,所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。(3)在填写询证函时,注册会计师将截止时间定为2011年12月15日,以提高函证程序的不可预见性,并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。(4)为加强对函证的控制,A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助,直接将询证函交给X公司收发室的王师傅,要求王师傅亲自寄发。(5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到2012年1月2日才将商品运达约定交货地点,故此前双方并不存在债权、债务关系。(6)客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元,但不同意“欠贵公司”项目记载的20万元。随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。要求:(1)针对情况(1)~(4),指出A注册会计师的决策或做法是否正确,简要说明理由;(2)针对情况(5)和(6),假定Y公司、Z公司的回函经证实是正确的,指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议?如需要,请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录涉及的财务报表项目。

沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”,这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是( )

  • A

    所有应报告的应收账款均包括在内

  • B

    应收账款的收回不受任何限制

  • C

    应收账款的正确余额是100000元

  • D

    应收账款能如期收回

注册会计师正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计,简要回答两者审计认定的具体内容。