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快速查题-人力资源管理试题

考试类型：
考试分类：
人力资源管理
审计学
筛选结果 共找出699题

注册会计师审查A公司2012年度会计报表，发现以下情况：（1）A公司的海外子公司（其利润占总利润的25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。（2）A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。（3）A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。（4）自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2012年度会计报表附注中披露，但拒绝在2012年度会计报表中做出调整。（5）A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。

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XYZ会计师事务所有限公司（注册地在北京市），承接了ABC股份有限公司的2011年度的财务报表审计。XYZ会计师事务所主任会计师是黄观洋，项目经理是杨刚，审计完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理当局声明书的日期是2012年3月12日。注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现，该公司在2011年发生亏损958.6万元，截止2011年12月31日，其流动负债为2.3亿，资产总计为2.2亿，该公司已在财务报表附注13中充分披露了拟采取的改善措施，其余事项符合出具无保留意见的要求。为此XYZ会计师事务所出具审计报告如下：审计报告ABC股份有限公司董事会：     我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任     按照企业会计准则《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任     我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。     审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，目的是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。     我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表意见提供了基础。三、审计意见     我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。XYZ会计师事务所（盖章）      中国注册会计师黄观洋（盖章）中国北京市      2012年3月10日要求：指出审计报告中的错误，并加以改正。

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注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：2010年未经审计财务报表部分项目摘要单位：万元资产总额25000营业收入5500营业成本4400利润总额1250 经审计，注册会计师发现了以下情况：（1）财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。（2）2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧（每月计提100万元）正确无误。（3）监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。要求：（1）针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。（2）如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议（如果有），指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。

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　　案例分析题　　某注册会计师2009年3月5日完成对凯地公司截止2008年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作，并将于3月1O日向委托人提交报告。经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：　　(1)应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。　　(2)该公司曾因担保问题于2008年8月受到另一家公司的起诉。2009年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整2008年的会计报表。　　(3)2009年1月股价开始下降。如果该公司于2009年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2008年报表，但在附注中作了说明。　　(4)该公司拥有一栋房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。　　[要求]就上述四种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。

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注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在 ( )

  • A

    提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

  • B

    提高审计工作效率

  • C

    保证审计结论进行有效复核

  • D

    提供证据证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作

  • E

    便于审计工作底稿的使用和检索

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为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向( )

  • A

    公司的律师进行函证

  • B

    金融监管机构进行函证

  • C

    公司存过款的所有银行进行函证

  • D

    公司的主要股东进行函证

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注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有( )

  • A

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

  • B

    仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据

  • C

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

  • D

    实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据

  • E

    在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊迹象

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长期应付款的实质性程序通常包括 ( )

  • A

    检查各项长期应付款相关的契约

  • B

    向债权人函证重大的长期应付款

  • C

    检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确

  • D

    检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理

  • E

    检查长期应付款的列报是否恰当，注意一年内到期的长期应付款应列入流动负债

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下列审计程序属于同一级次的有（）

  • A

    风险导向审计

  • B

    询问

  • C

    检查

  • D

    了解被审计单位

  • E

    风险评估程序

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下列项目中会增加营业外收入的有 ( )

  • A

    非流动资产处理利得

  • B

    非货币性资产交换利得

  • C

    债务重组利得

  • D

    政府补助

  • E

    接受捐赠利得

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